Quy trình xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính - Nghiên cứu thực nghiệm tại các công ty kiểm toán độc lập trên địa bàn TP.HCM

Abstract

Mục đích nghiên cứu của luận văn nhằm nghiên cứu nhận thức của Kiểm toán viên( KTV) về tầm quan trọng của việc xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán và quy trình thực hiện các thủ tục kiểm toán về xem xét các sự kiện phát sinh này. Từ kết quả nghiên cứu này, có thể đưa ra những hàm ý chính sách giúp nâng cao tính hữu hiệu của việc kiểm toán các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán và chất lượng kiểm toán Báo cáo tài chính. Mô hình và các giả thuyết nghiên cứu được kiểm định qua phần mềm SPSS 26 với 178 mẫu nghiên cứu được thu thập từ các đối tượng bao gồm trợ lý kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán, giám đốc kiểm toán và chủ phần hùn kiểm toán đang làm việc cho các công ty kiểm toán trên địa bàn TP.HCM. Kết quả nghiên cứu cho thấy KTV nhận thức rằng bằng chứng về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán là quan trọng và họ luôn tuân thủ chuẩn mực kiểm toán trong việc thực kiện kiểm toán các sự kiện này. KTV có nhiều khả năng tìm kiếm và phát hiện bằng chứng về sự kiện phát sinh sau ngày kế thúc kỳ kế toán khi: (1) Có ít bằng chứng có sẵn; (2) Xét đoán tại ngày lập BCĐKT không nhất quán với kỳ vọng trước; (3) Bằng chứng kiểm toán đặc biệt nhất quán với các bằng chứng trước. KTV có nhiều khả năng tìm kiếm bằng chứng khi: (1) Kiểm tra các nghiệp vụ bất thường; (2) Nhận thấy bằng chứng đặc biệt có ảnh hưởng trọng yếu đến tổng thể BCTC. KTV có nhiều khả năng phát hiện bằng chứng về các sự kiện phát sinh khi: (1) Thời gian tìm kiếm dài hơn; (2) Có ít áp lực về thời gian tìm kiếm.